2025綜合所得稅懶人包》報稅所得新制、免稅額和要繳多少一次看懂

2025年綜合所得稅申報制度迎來重大調整，無論是所得稅級距、免稅額、扣除額，還是基本生活費標準，皆有明顯提升，這不僅影響每位納稅人的實際稅負，也牽動家庭財務規劃與節稅策略，要是首次報稅不太了解個人綜合所得稅怎麼試算？年收入多少就不用繳稅？

本文就替大家全面整理2025年最新綜合所得稅級距、繳稅試算方式與免稅額規定，帶你全面掌握報稅和申報個人所得稅關鍵技巧，避免要多繳冤枉稅。

2025報稅時間何時開始和結束？

為了今年因應國際關稅衝擊，財政部特別將2025報稅與繳稅期限延長至6月底，給納稅人更多準備與彈性空間。

當前也可以直接透過綜合所得稅官網查詢個人所得，只要利用自然人憑證、健保卡等多元方式即可提前線上查調。

個人綜合所得稅申報與繳納時間

• 報稅申報與繳納期間：2025年5月1日（四）0:00 起至6月30日（一）23:59 止。
• 個人所得及扣除額查詢期間：2025年4月28日（一）8:00 起至6月30日（一）23:59 止。

2025報稅新制規定和特別扣除額一次看懂

114年辦理之113年度綜合所得稅結算申報，各項免稅與扣除標準同步調升，同時迎來四大新規定，重點如下：

1. 免稅、扣除標準、薪資和基本生活費同步調升

• 免稅額：每人97,000元，70歲以上為145,500元，較前一年度分別調高5,000元與7,500元。
• 標準扣除額：單身者131,000元，有配偶者262,000元，分別調高7,000元與14,000元。
• 薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額：均調高至218,000元，較前一年度增加11,000元。
• 每人基本生活費：2024年底基本生活費調高至210,000元，比前一年增加8,000元，超過免稅額及各項扣除額的差額可再減除，不予課稅。

2. 課稅級距金額調整

113年度綜合所得稅課稅級距全面上調，五級稅率區間如下，各級距門檻均有提升，讓中低所得者受惠。

• 5%：0～590,000元
• 12%：590,001～1,330,000元
• 20%：1,330,001～2,660,000元
• 30%：2,660,001～4,980,000元
• 40%：4,980,001元以上

3. 幼兒學前特別扣除額重大修正

• 適用年齡擴大：由5歲以下提升至6歲以下子女。
• 扣除額提升：第1名子女每人150,000元，第2名及以上每人225,000元（加成50%）。
• 取消排富規定：所有符合條件家庭均可適用，減輕育兒家庭負擔。

4. 房屋租金支出改列特別扣除額

• 由列舉扣除額改為特別扣除額，申報更簡便。
• 扣除上限提高：每戶每年最高180,000元。
• 適用對象：納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬於國內無自有住宅，且租屋自住（有五種例外情形仍可扣除）。
• 仍有排富規定：高所得者不適用。

個人綜合所得稅怎麼算？

個人綜合所得稅的計算分為七大步驟，2025年適用最新稅制與級距，流程如下：

所得稅試算步驟1：先計算自己綜合所得淨額

將你全年度各類所得（如薪資、利息、股利、租金等）加總，然後依序扣除下列項目，最後在搭配所得淨額公式就能算出個人綜合所得淨額。

免稅額

• 每人97,000元
• 年滿70歲者145,500元
• 免稅額適用本人、配偶及符合規定的扶養親屬

扣除「標準扣除額」或「列舉扣除額」

• 單身：131,000元
• 有配偶：262,000元
• 或列舉扣除額（擇一）

扣除「特別扣除額」

• 薪資所得特別扣除額：每人218,000元
• 身心障礙特別扣除額：每人218,000元
• 儲蓄投資特別扣除額：每戶270,000元
• 幼兒學前特別扣除額：6歲以下，第1名150,000元，第2名起每人225,000元
• 房屋租金支出特別扣除額：每戶每年最高180,000元（改為特別扣除額，須符合資格）

扣除「基本生活費差額」

• 113年度每人210,000元，若計算後為負值則不納入
• 若「基本生活費總額」高於前述所有免稅額及扣除額合計，可再減除差額

計算「綜合所得淨額」

最後在套用底下計算如下：

【綜合所得淨額計算公式】綜合所得淨額=所得總額−免稅額−標準或列舉扣除額−特別扣除額−基本生活費差額

例如夫妻家庭總和所得總額是180萬元，申報時就要以總額 180萬元去扣掉各項扣除總額（免稅額＋標準扣除＋教育扣除＋基本生活費差額），就以兩夫妻來看最後扣除各項扣除總額後，所得淨額是68.4萬元。

• 【基本生活費總額】：21萬元 × 2人 = 24萬元
• 【免稅額】9.7萬元 × 2人 = 19.4萬元
• 【標準扣除額＋教育學費特別扣除額】有配偶標準扣除額26.2萬元
• 【基本生活費差額】2人 = 42萬元

所得稅試算2：綜合所得級距等級

最後將所得淨值金額套用到國稅局公布的2025課稅級距表格內，若你的綜合所得淨額在59萬元以內，適用5%稅率；超過59萬元但未達133萬元者，稅率為12%；淨額超過133萬元且不超過266萬元，適用20%；若超過266萬元但在498萬元以內，則課徵30%。

至於超過498萬元的部分，則須以40%稅率計算，這樣的級距調整，讓中低所得者負擔相對減輕，高所得者則需繳納較高稅額。

【應納稅額計算公式】應納稅額 = 所得淨額 × 適用稅率 - 累進差額

綜合所得淨額（元）	稅率	累進差額（元）
0~590,000	5%	0
590,001~1,330,000	12%	41,300
1,330,001~2,660,000	20%	147,700
2,660,001~4,980,000	30%	413,700
4,980,001以上	40%	911,700

所得稅試算3：計算應繳（退）稅額

假設單身納稅人，全年所得總額1,000,000元，無其他特別扣除額，有些公司也會先預扣稅額20,000元，那最後就只需要補繳 7,700 元稅額。

• 免稅額：97,000元
• 標準扣除額：131,000元
• 薪資特別扣除額：218,000元

計算方式：
綜合所得淨額=1,000,000−97,000−131,000−218,000=554,000元
應納稅額=554,000×5%=27,700元
應繳（退）稅額=27,700−20,000=7,700元（需補繳）

年收入多少不需繳稅？免繳稅四大用戶條件

2025年（申報113年度所得）綜合所得稅，年收入未達44.6萬元的單身上班族，不用繳稅。這個門檻是將「免稅額（9.7萬元）＋標準扣除額（13.1萬元）＋薪資所得特別扣除額（21.8萬元）」加總而來，適用於單身、無扶養6歲以下小孩及70歲以上長輩的情形。

如果是夫妻雙薪家庭，兩人年收入合計未達89.2萬元也免繳稅（夫妻免稅額19.4萬＋標準扣除額26.2萬＋薪資扣除額43.6萬）。

若家中還有滿70歲長輩或6歲以下子女，免稅門檻會再提高，例如雙薪四口之家（夫妻＋兩名6歲以下子女），年收入低於146.1萬元也免繳稅。

簡單整理免繳稅四大群族條件

• 單身上班族：年收入44.6萬元以下免稅。
• 雙薪夫妻：年收入89.2萬元以下免稅。
• 雙薪四口之家（含兩名6歲以下子女）：年收入146.1萬元以下免稅。
• 雙薪有2名6歲以下幼兒及1名70歲以上（適用身障及長照扣除的雙薪家庭）：年薪194.45萬元以下免稅。

實際免稅門檻會因家庭成員、扶養狀況而不同，建議可用財政部稅務入口網的試算工具確認自身適用的免稅標準。

誰不用報稅？免申報所得稅條件對象

年收入未達免報稅門檻者

• 單身者：全年收入未達22.8萬元，可免辦理綜合所得稅申報。
• 夫妻合併申報：全年收入未達45.6萬元，可免辦理申報。

免報稅與免繳稅不同！免報稅指完全不需申報，免繳稅指雖需申報但計算後無須繳稅，若有可退稅額（如被預扣稅款），即使收入未達免繳稅門檻，仍須辦理申報，才能退回多扣的稅款

簡言之，年收入未達免報稅或免繳稅門檻者、或因扣除額及免稅額後所得淨額為零者，即可免申報所得稅。 若不確定自身狀況，建議使用財政部稅務入口網的智慧客服試算工具，輸入「收入多少免申報」確認。

👉 2025 手機報稅試算教學：免裝報稅APP線上5步快速申報技巧

忘記報稅會被處罰嗎？

如果你忘記報稅，確實有可能會被處罰，但處罰與否及金額，取決於你補報的時機與是否被國稅局查獲：

尚未被查獲前主動補報

只要在被國稅局查到或被他人檢舉之前，主動補辦申報並補繳稅款，原則上不會被處罰罰鍰，但你仍須繳納「滯納金」與「利息」，報稅截止後3天內補報，通常不會產生滯納金。

滯納金計算方式：申報截止日後第4天起，每超過3天加徵1%，最多加徵10%（30天內）。超過30天仍未補繳，則需再加計郵局一年期定存利率的利息，直到實際繳清為止

已被國稅局查獲或檢舉

如果你是在被國稅局查到、調查或被他人檢舉後才補報，除了需補繳稅金與利息，還會被處以罰鍰，罰鍰金額：通常為新台幣3,000元以上、3萬元以下，或按所漏稅額處三倍以下罰鍰，兩者擇一、從重處罰，若有逃漏稅意圖，還可能被移送地檢署偵辦。

預期忘記報稅補申報方法

一旦發現錯過申報期限（2025年6月30日止），應儘速親赴國稅局補辦申報，準備資料與正常申報相同，需備妥身分證件、綜所稅結算申請書、補繳稅額繳款書、各類憑證與相關證明文件。

• 親臨戶籍地國稅局向戶籍地國稅局辦理人工申報（僅限申請本人，非申報戶全員資料）。
• 無法前往，直接就近國稅局查調後，再將文件郵寄至戶籍地國稅局。

參考資料來源：財政部稅務入口網、財政部官方粉絲專業、財政部中區國稅局